Impostos sobre els guanys del joc en línia

El que guanyes en un casino en línia amb llicència espanyola no està exempt i no tributa al 20 % com un premi de la Loteria Nacional. És un guany patrimonial: entra a la base imposable general de l'IRPF i es grava al tipus marginal que et toqui sumant l'escala estatal i la catalana. L'operador no et retén res, per tant la declaració la fas tu. I les pèrdues resten només fins on arriben els guanys del mateix any.

Això no és assessorament fiscal i no ho pot ser: el teu tipus depèn de la resta de les teves rendes, i això no ho sabem.

Què diu la norma i on està publicada

El punt de partida, l'article 33.1 de la Llei 35/2006: són guanys patrimonials «las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos». Un premi de casino hi encaixa i no encaixa en cap categoria de rendiment.

A quina base va es resol per exclusió. L'article 46.b) reserva la renda de l'estalvi als «ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales». Guanyar una partida no és transmetre res, per tant el guany forma renda general (article 45) i s'integra a la base imposable general (article 48.b), la que es grava amb les escales progressives.

Les pèrdues tenen la seva regla, i va canviar. L'article 33.5.d) no computa com a pèrdua patrimonial «las debidas a pérdidas en el juego obtenidas en el período impositivo que excedan de las ganancias obtenidas en el juego en el mismo período». Aquesta redacció la va introduir l'article 2 de la Llei 16/2012 —«Modificación del régimen fiscal aplicable a las ganancias en el juego»— amb efectes des de l'1 de gener del 2012.

El règim del 20 % és en un altre lloc: la disposició addicional trenta-tresena, que grava amb 40.000 € exempts els premis de Loterías y Apuestas del Estado, dels òrgans de les comunitats autònomes, de Creu Roja i de l'ONCE. Un operador privat amb llicència de la DGOJ no surt en aquella llista.

I no hi ha retenció. L'article 75.3.f) del Reglament de l'IRPF exclou de retenció «los premios que se entreguen como consecuencia de juegos organizados al amparo de lo previsto en el Real Decreto-ley 16/1977 (…) y demás normativa estatal y autonómica sobre el juego».

Què significa a la pràctica

El tipus surt de dues escales que se sumen. L'estatal és a l'article 63.1 de la Llei 35/2006. L'autonòmica és la que aprovi cada comunitat (article 74.1), i la catalana és a l'article 611-1 del llibre sisè del Codi tributari de Catalunya, amb la redacció que li va donar el Decret llei 5/2025 amb efectes des de l'1 de gener del 2025:

Cap d'aquests percentatges no és el que pagues: pagues la suma dels dos trams on caigui la teva base liquidable general, amb el guany apilat sobre el sou. Sobre els primers 12.450 € són 9,50 % estatals més 9,50 % catalans; per damunt de 300.000 €, 24,50 % més 25,50 %.

L'article 14.1.c) imputa els guanys «al período impositivo en que tenga lugar la alteración patrimonial». No a l'any en què treus els diners al banc.

Pas a pas

1. Demana l'històric anual a cada operador. L'article 35.1 del Reial Decret 1614/2011 només l'obliga a mostrar-te, com a mínim, les jugades dels últims trenta dies.
2. Suma guanys i pèrdues del joc de l'exercici, operador per operador.
3. Compensa dins del joc. Les pèrdues arriben fins a l'import dels guanys; l'excés no existeix.
4. Porta el saldo positiu a la base general, a l'apartat dels guanys que no deriven de transmissió (F1, segons el manual de l'Agència Tributària).
5. Guarda els justificants. L'article 33.5.a) tampoc no computa les pèrdues «no justificadas».

Què s'entén malament sovint

• «Per sota de certa quantitat no es declara». L'article 96 no té cap llindar propi per al joc. El límit conjunt de 1.000 € del seu apartat 2 opera només quan totes les teves rendes de l'any són de les fonts que allà s'enumeren.
• «Compenso les pèrdues amb el sou». No. Les pèrdues del joc només miren els guanys del joc del mateix període.
• «Si no ho trec del casino, no tributa». El que decideix és l'alteració patrimonial, no la transferència.
• «Són 40.000 € lliures». Aquella exempció pertany a les loteries de la disposició addicional trenta-tresena.

Quan canvia això i quan ho revisarem

La part estatal es mou poc: l'escala de l'article 63.1 és vigent des del 2021. La catalana es toca amb cada llei fiscal de la Generalitat, i l'últim canvi és del març del 2025. Rellegirem els dos textos quan s'obri cada campanya de Renda.